«Первостольникам – практически всем – знакома ситуация, когда клиент отказывается от покупки из-за цены. Есть еще один аргумент, о котором знают не все. Это получение налогового вычета, то есть возврат части стоимости купленного лекарства».

Татьяна Снежкина,
юрист по трудовому праву. Помогает людям снизить правовые риски и достичь гармонии в трудовых отношениях

Вы можете своим клиентам сообщать о такой возможности, учитывая, что консультации по социальным налоговым вычетам за приобретенные лекарственные средства не входят в компетенцию фармспециалистов, не могут быть профессионально содержательными и не относятся к фармацевтическому консультированию (пп. «б» п. 15 (основные функции фармацевтических работников) приказа Минздрава РФ от 31.08.2016 № 647н «Об утверждении Правил надлежащей аптечной практики…»). Эти вопросы регламентируются Налоговым кодексом РФ (НК), весьма специфичны и требуют детального разъяснения специалистами в области финансов. И тем не менее интересно узнать в общих чертах, как это работает. 

Вычет можно получить в отношении любых назначенных врачом лекарств, но лекарства должны быть назначены налогоплательщику или членам его семьи лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств

Что такое налоговый вычет на приобретение лекарств? 

Социальный налоговый вычет позволяет вернуть часть затраченных на лечение денежных средств. Он положен, в том числе, и в связи с приобретением назначенных врачом лекарственных препаратов для медицинского применения и представляет собой уменьшение суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). 

Налоговый вычет можно получить в отношении назначенных врачом лекарств, которые приобретались как для себя, так и для членов семьи: супруга, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных в возрасте до 18 лет (либо в возрасте до 24 лет, если дети обучаются по очной форме в образовательных организациях).

Кто может получить налоговый вычет в связи с приобретением лекарств?

Гражданство не играет роли. Основное условие – на момент обращения в налоговые органы лицо, которое обращается за вычетом, должно иметь статус налогового резидента РФ и получать официальный доход, который облагается НДФЛ. А в их число входят: 

• работающие по трудовому договору

• выполняющие работы или оказывающие услуги по договору гражданско-правового характера

• иные плательщики НДФЛ.

ВАЖНО! Расходы на лечение детей (в том числе усыновленных) и бывших подопечных в возрасте от 18 до 24 лет учитываются, начиная с 2022 года

Какие  документы нужно предоставить для получения вычета?

Для получения вычета через налоговый орган необходимо в течение 3 лет после окончания года, в котором были расходы на приобретение медикаментов, подать документы в налоговый орган.

• Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ с исчисленной к возврату суммой налога (для заполнения может понадобиться справка о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, которую можно получить у работодателя). Ее можно заполнить с помощью бесплатной программы «Декларация» или в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц на сайте Федеральной налоговой службы либо при личном обращении в налоговый орган, где консультант окажет вам помощь в ее заполнении.

• Заявление на возврат НДФЛ, в котором указана сумма к возврату и сведения о банковском счете, на который нужно перечислить денежные средства

• Рецептурные бланки или медицинская документация, подтверждающие, что лекарства были назначены врачом

• Платежные документы, которые подтверждают фактические расходы на покупку медикаментов (кассовые чеки из аптечных организаций, приходно-кассовые ордера, платежные поручения, банковские выписки о безналичном перечислении денежных средств и др.)

• Документ, подтверждающий степень родства, если лекарства приобретались для члена семьи (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке)

Как правильно оформить документы?

Рецептурный бланк должен быть оформлен медицинским работником в соответствии с установленным порядком (утвержден Приказом Минздрава России от 24.11.2021 № 1094н) на бумажном носителе либо в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника.

Если назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке (например, при получении медицинской помощи в стационаре), то возможно использование сведений из медицинской документации пациента, где отражено назначение лекарств, на которые пациент понес расходы, – например, можно использовать сведения из медицинской карты. Исчерпывающий перечень медицинских документов утвержден Приказом Минздрава России от 15.12.2014 № 834н.

Решение налогового органа о возврате денежных средств выносится в течение 3 месяцев со дня представления декларации (но чаще всего деньги возвращают быстрее)

А можно ли получить налоговый вычет на лекарства через работодателя?

Да, можно (но если работодатель применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения, вычет не предоставляют). Для этого необходимо до окончания года, в котором были затраты на лекарства:

• представить в налоговый орган по месту жительства либо направить в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц на сайте Федеральной налоговой службы заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета

• приложить к заявлению подтверждающие право на вычет документы (рецептурные бланки или медицинские документы с назначением лекарств, платежные документы, а также документы о степени родства, если лекарства приобретались для члена семьи)

• в течение 30 календарных дней со дня представления заявления дождаться от налогового органа информации о результатах его рассмотрения (также налоговый орган уведомит о подтверждении права на вычет работодателю, который будет производить вычет)

• подать работодателю письменное заявление о получении налогового вычета.

Важно помнить, что фармацевтический специалист не является налоговым консультантом и не имеет права давать юридические советы. Однако он может предоставить общую информацию и направить клиента к соответствующим источникам для получения подробных инструкций. Это может повысить лояльность клиентов и популярность аптеки.

Лимиты на возврат налога

Для налогового вычета будет учитываться сумма расходов на приобретение медикаментов, но есть ограничение – в совокупности налоговый вычет будет предоставлен с расходов не более 120 000 рублей за каждый календарный год, а начиная с 2024 года максимальный размер расходов, которые учитываются для вычета, составляет 150 000 рублей в год. То есть от расходов на покупку лекарств в 2024 году можно вернуть не более 19 500 рублей в год (13% от максимума в 150 000 рублей).

Журнал "Российские аптеки" №1-2, 2025